高级会计职称真题(「案例分析试题十一」2023年高级审计师考试试题)

一、资料

2022年3月，审计署A派出审计局对中央A部门（以下简称“A部门”）2021年度预算执行情况及其他财政收支情况进行了审计，并将审计范围扩大到两项公益事业中心和投资中心。第二类（财政平衡补贴）事业单位。审计发现的相关情况及信息如下：

1、A部门拥有一栋闲置办公楼，资产账面价值1000万元，并委托其服务中心管理。 2021年，服务中心向A部门领导请求同意，将闲置办公场地出售给某公司。扣除各项费用后，获得净利润2000万元。服务中心将1000万元交给A部门财务，并协助办理房产过户手续。服务中心又将1000万元纳入中心财务，用于中心各项费用。

2、A部门2021年预算中，A部门规划部计划在北京召开工作研讨会，参加人员30人，会期2天。会议费用综合定额为420元/人，会议预算总额为25200元。 2021年9月，甲部规划部邀请其投资中心作为协办单位，在毗邻河北省唐山市的一家酒店召开工作研讨会。参会人数30人，会议持续2天，会议总费用5万元。按照计划部的要求，甲部财务部向酒店支付了25200元，招商中心支付了剩余费用24800元。

3、所属招商中心拥有通用公务车辆2辆，实际采购公务车辆2辆。不过，投资中心还长期占用了其他公司的两辆小巴。 2021年，2辆小客车运营维护费用共计14万元，将由其他公司承担。

4、2021年A部门预算中有国家投资补贴项目3亿元，目标是促进黑龙江、辽宁、吉林某产业发展。事实上，除了投资黑龙江、辽宁、吉林外，还投资了西部10个省区的相同产业，均实现了预期产业目标；投资中心受甲部委托，每年在北京举办行业展会，年度财务预算100万元。因不可抗力，投资中心2020年、2021年不再举办展会。投资中心自评2020年、2021年项目绩效满分，继续申请并获得财政预算1 2022年10万元；由于会计、出纳老旧，服务中心没有为预算项目设定绩效目标，也没有组织进行绩效评估。

二、要求

（一）根据“信息1”至“信息4”，指出A部门及其所属两个单位存在的问题（具体说明问题的性质和数量）。

（二）请根据“信息一”至“信息三”，对甲部门及所属两单位加强预算执行和其他财务收支管理提出意见和建议。

（三）请结合“信息4”，对甲部门及所属两个单位加强预算绩效管理提出建议。

三、参考答案

（一）请指出甲部门及所属两个单位存在的问题：

1、未经资产管理部门批准，甲部门所属服务中心自行处置房产；资产处置收入不严格遵循“收支两条线”，资产处置收入2000万元全部上缴国库。

2、会议超出标准召开；会议费24800元转入所属招商中心。

3、非法占用其他单位车辆2辆，并挪用公务车辆运行维护费14万元。

4、甲部级投资项目绩效目标不合理、覆盖面窄；投资中心未根据项目实际实施情况进行绩效评价，绩效自评结果不真实；投资中心未充分考虑往年项目结转资金，仍申请并收到2021年财政预算100万元，预算安排不科学；服务中心未按要求开展预算绩效管理工作。

（二）请对甲司及所属两单位加强预算执行及其他财务收支管理提出意见和建议：

1、严格资产处置审批程序，资产处置收入严格遵循“收支两条线”。

2、严格执行会议费用预算和支出标准，严禁超额支出和向外部单位转移会议费用。

3、严格车辆编制管理和车费管理，严禁占用其他单位车辆、转嫁车费。

（三）请提出加强甲部门及所属两个单位预算绩效管理的建议：

一、全面实行预算绩效管理，中央部门及其所属预算单位都要开展预算绩效工作。

2、科学设定绩效目标，根据预算项目的经济效益、社会效益等产出合理设定绩效目标。

3、客观开展绩效评价，如实反映绩效评价结果。

4、加大绩效评价结果的运用，将预算执行结果和绩效评价作为安排下一年度预算的依据。

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